罪名 |
犯罪構(gòu)成 |
騙取出口退稅數(shù)額或嚴重情節(jié) |
刑事處罰/量刑 |
法律依據(jù) |
| 騙取出口退稅罪 | 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款 （一）使用虛開、非法購買或者以其他非法手段取得的增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票申報出口退稅的； （二）將未負稅或者免稅的出口業(yè)務申報為已稅的出口業(yè)務的； （三）冒用他人出口業(yè)務申報出口退稅的； （四）雖有出口，但虛構(gòu)應退稅出口業(yè)務的品名、數(shù)量、單價等要素，以虛增出口退稅額申報出口退稅的； （五）偽造、簽訂虛假的銷售合同，或者以偽造、變造等非法手段取得出口報關(guān)單、運輸單據(jù)等出口業(yè)務相關(guān)單據(jù)、憑證，虛構(gòu)出口事實申報出口退稅的； （六）在貨物出口后，又轉(zhuǎn)入境內(nèi)或者將境外同種貨物轉(zhuǎn)入境內(nèi)循環(huán)進出口并申報出口退稅的； （七）虛報出口產(chǎn)品的功能、用途等，將不享受退稅政策的產(chǎn)品申報為退稅產(chǎn)品的； （八）以其他欺騙手段騙取出口退稅款的。 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
數(shù)額較大的（10萬元以上） | 五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。 | 1.《中華人民共和國刑法》第二百零四條、第二百一十一條 2.《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第七條、第八條、第九條 3.《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案標準的規(guī)定（二）》第五十五條 |
| 數(shù)額巨大（50萬以上）或者有其他嚴重情節(jié)的（如下）： （1）兩年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為三次以上，且騙取國家稅款三十萬元以上的； （2）五年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在三十萬元以上的； （3）致使國家稅款被騙取三十萬元以上并且在提起公訴前無法追回的； （4）其他情節(jié)嚴重的情形。 |
處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。 | |||
| 數(shù)額特別巨大（500萬以上）或者有其他特別嚴重情節(jié)的（如下）： （1）兩年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為五次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務，且騙取國家稅款三百萬元以上的； （2）五年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在三百萬元以上的； （3）致使國家稅款被騙取三百萬以上并且在提起公訴前無法追回的； （4）其他情節(jié)特別嚴重的情形。 |
處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 | |||
| 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 個人虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的 （一）沒有實際業(yè)務，開具增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； （二）有實際應抵扣業(yè)務，但開具超過實際應抵扣業(yè)務對應稅款的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； （三）對依法不能抵扣稅款的業(yè)務，通過虛構(gòu)交易主體開具增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的； （四）非法篡改增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票相關(guān)電子信息的； （五）違反規(guī)定以其他手段虛開的。 為虛增業(yè)績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以本罪論處，構(gòu)成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事責任。 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
稅款數(shù)額10萬元以上 | 處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金 | 1.《中華人民共和國刑法》第二百零五條 2. 《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十條、第十一條 3. 《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案標準的規(guī)定（二）》第五十六條 |
| 虛開的稅款數(shù)額較大（50萬元以上） 或其他嚴重情節(jié)（如下）： （一）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達到三十萬元以上的； （二）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在三十萬元以上的； （三）其他情節(jié)嚴重的情形。 |
處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金 | |||
| 虛開的稅款數(shù)額巨大（500萬元以上） 或者其他特別嚴重情節(jié)（如下）： （一）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達到三百萬元以上的； （二）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在三百萬元以上的； （三）其他情節(jié)特別嚴重的情形。 |
處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) | |||
| 虛開發(fā)票罪 | 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票 （一）沒有實際業(yè)務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具發(fā)票的； （二）有實際業(yè)務，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際業(yè)務的貨物品名、服務名稱、貨物數(shù)量、金額等不符的發(fā)票的； （三）非法篡改發(fā)票相關(guān)電子信息的； （四）違反規(guī)定以其他手段虛開的。 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
情節(jié)嚴重的： （一）虛開發(fā)票票面金額五十萬元以上的； （二）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬元以上的； （三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達到第一、二項規(guī)定的標準60%以上的。 |
處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一 2. 《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十二、十三條 3. 《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案標準的規(guī)定（二）》第五十七條 |
| 情節(jié)特別嚴重的： （一）虛開發(fā)票票面金額二百五十萬元以上的； （二）虛開發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬元以上的； （三）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達到第一、二項規(guī)定的標準60%以上的。 |
處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 | |||
| 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 | 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
（一）票面稅額十萬元以上的； （二）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額六萬元以上的； （三）違法所得一萬元以上的。 |
處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零六條 2. 《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十四條 3. 《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案標準的規(guī)定（二）》第五十八條 |
| 數(shù)量較大： 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票票面稅額五十萬元以上的，或者五十份以上且票面稅額三十萬元以上的； 或者有其他嚴重情節(jié)的： 五年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達到本條第二款規(guī)定的標準60%以上的，或者違法所得五萬元以上的 |
數(shù)量較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金 | |||
| 數(shù)額巨大： 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票票面稅額五百萬元以上的，或者五百份以上且票面稅額三百萬元以上的； 或有其他特別嚴重情節(jié)的： 五年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達到本條第四款規(guī)定的標準60%以上的，或者違法所得五十萬元以上的 |
數(shù)量巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) | |||
| 非法出售增值稅專用發(fā)票罪 | 非法出售增值稅專用發(fā)票 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
（一）票面稅額十萬元以上的； （二）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額六萬元以上的； （三）違法所得一萬元以上的。 |
處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零七條、第二百一十一條 2. 《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十五條 3. 《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案標準的規(guī)定（二）》第五十九條 |
| 數(shù)量較大： 非法出售的增值稅專用發(fā)票票面稅額五十萬元以上的，或者五十份以上且票面稅額三十萬元以上的； |
數(shù)量較大，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金 | |||
| 數(shù)額巨大： 非法出售的增值稅專用發(fā)票票面稅額五百萬元以上的，或者五百份以上且票面稅額三百萬元以上的； |
數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) | |||
| 非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪 | 非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票 （購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，以出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰；非法購買增值稅專用發(fā)票用于騙取抵扣稅款或者騙取出口退稅款，同時構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。） （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票票面稅額二十萬元以上的，或者二十份以上且票面稅額十萬元以上的。 非法購買真、偽兩種增值稅專用發(fā)票的，數(shù)額累計計算，不實行數(shù)罪并罰。 |
處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零八條、第二百一十一條 2. 《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十六條 3. 《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案標準的規(guī)定（二）》第六十條 |
| 非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
具有下列情形之一的，依法定罪： （一）票面可以退稅、抵扣稅額十萬元以上的； （二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額六萬元以上的； （三）違法所得一萬元以上的。 |
處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零九條第一款、第二百一十一條 2.《關(guān)于印發(fā)〈最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）〉的通知（2022）》第六十一條 3.《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十七條 4.全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定（主席令第五十七號）第六條 |
| 數(shù)量巨大的：票面可以退稅、抵扣五十萬元以上的，或者五十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三十萬元以上的 | 處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金 | |||
| 數(shù)量特別巨大：票面可以退稅、抵扣稅額五百萬元以上的，或者五百份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三百萬元以上的， | 處七年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) | |||
| 非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 | 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
（一）票面金額五十萬元以上的； （二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬元以上的； （三）違法所得一萬元以上的。 |
處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零九條第二款、第二百一十一條 2.《關(guān)于印發(fā)〈最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）〉的通知（2022）》第六十二條 3.《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十七條 |
| （一）票面金額二百五十萬元以上的； （二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬元以上的； （三）違法所得五萬元以上的。 |
處二年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金 | |||
| 非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 | 非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
具有下列情形之一的，依法定罪： （一）票面可以退稅、抵扣稅額十萬元以上的； （二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額六萬元以上的； （三）違法所得一萬元以上的。 |
處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零九條第三款、第二百一十一條 2.《關(guān)于印發(fā)〈最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）〉的通知（2022）》第六十三條 3.《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十七條； 4.全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定（主席令第五十七號）第六條。 |
| 數(shù)量巨大的：票面可以退稅、抵扣五十萬元以上的，或者五十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三十萬元以上的 | 處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金 | |||
| 數(shù)量特別巨大：票面可以退稅、抵扣稅額五百萬元以上的，或者五百份以上且票面可以退稅、抵扣稅額三百萬元以上的， | 處七年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) | |||
| 非法出售發(fā)票罪 | 非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
（一）票面金額五十萬元以上的； （二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票一百份以上且票面金額三十萬元以上的； （三）違法所得一萬元以上的。 |
處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百零九條第四款、第二百一十一條 2.《關(guān)于印發(fā)〈最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）〉的通知（2022）》第六十四條 3.《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十七條 |
| （一）票面金額二百五十萬元以上的； （二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發(fā)票五百份以上且票面金額一百五十萬元以上的； （三）違法所得五萬元以上的。 |
處二年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金 | |||
| 持有偽造的發(fā)票罪 | 明知是偽造的發(fā)票而持有 （單位犯本條的，對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本規(guī)定處罰） |
數(shù)量較大： （一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額五十萬元以上的；或者五十份以上且票面稅額二十五萬元以上的； （二）持有偽造的前項規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額一百萬元以上的，或者一百份以上且票面金額五十萬元以上的。 |
處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金 | 1. 《中華人民共和國刑法》第二百一十條之一 2. 《關(guān)于印發(fā)〈最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）〉的通知（2022）》第六十五條 3.《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）第十八條 |
| 數(shù)量巨大：持有的偽造發(fā)票數(shù)量、票面稅額或者票面金額達到前款規(guī)定的標準五倍以上的 | 處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 |
| 1 | 為東莞某供應鏈公司提供出口項目合規(guī)法律咨詢，并協(xié)助應對稅務檢查（出口退稅）； |
| 2 | 為東莞某商貿(mào)公司提供常年法律與財稅顧問服務（含出口退稅）； |
| 3 | 為深圳市某外貿(mào)出口企業(yè)提供出口退稅合規(guī)咨詢，并協(xié)助應對稅務檢查； |
| 4 | 為山東某家居股份有限公司提供出口退稅政策咨詢及涉外稅務咨詢服務； |
| 5 | 為深圳某客戶因“買單報關(guān)”損失的出口退稅款提供法律服務； |
| 6 | 代理江西某公司的海關(guān)行政處罰（出口貨物價格申報不實，影響出口退稅管理）爭議案件； |
| 7 | 代理珠海某公司的稅務行政復議（因備案單證不符要求返納退稅款）； |
| 8 | 代理廣東某農(nóng)產(chǎn)品龍頭企業(yè)涉嫌騙取出口退稅罪的刑事辯護； |
| 9 | 代理某廣西出口企業(yè)財務人員涉嫌騙取出口退稅罪的刑事辯護（東莞中院）； |
| 10 | 代理某貨代公司涉嫌騙取出口退稅罪的刑事辯護服務； |
| 11 | 為天津二手車出口協(xié)會提供涉外法律與出口退稅培訓； |
| 12 | 為廣州某企業(yè)出口退稅歸類爭議影響退稅案提供復議咨詢和輔導，海關(guān)撤回原定性違規(guī)并移交立案處罰的決定； |
| 13 | 代理某公司因出口稅號申報不實的海關(guān)稽查案，通過行政復議成功避免巨額出口退稅損失； |
| 14 | 代理湖南某貨易公司出口退稅歸類爭議、海關(guān)行政處罰案，以不予處罰結(jié)案。 |