一、案件背景
青島某農(nóng)產(chǎn)品公司通過(guò)低值高報(bào)、虛增出口的方式騙取國(guó)家出口退稅款2000余萬(wàn)元，王某良、王某軍等人為該公司非法提供了外匯買賣服務(wù)。其中，王某良控制的銀行賬戶兌換外匯累計(jì)達(dá)到人民幣5.3億余元，王某軍控制的銀行賬戶兌換外匯累計(jì)達(dá)到人民幣1.2億余元；臧某、臧某新、秦某為王某軍等人非法買賣外匯，其中臧某控制的銀行賬戶兌換外匯累計(jì)達(dá)到人民幣3.7億余元；臧某新控制的銀行賬戶兌換外匯累計(jì)達(dá)到人民幣1.2億余元；秦某為臧某非法買賣外匯累計(jì)達(dá)到人民幣8800萬(wàn)余元。
二、案件辦理經(jīng)過(guò)
本案由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局調(diào)查，發(fā)現(xiàn)青島某農(nóng)產(chǎn)品公司涉嫌通過(guò)地下錢莊買賣外匯、騙取國(guó)家出口退稅款，因而將該案線索移交至公安機(jī)關(guān)。
公安機(jī)關(guān)通過(guò)梳理有嫌疑的外匯賬戶和相關(guān)人員，并結(jié)合證人證言與通訊軟件中的聊天記錄等證據(jù)，鎖定了涉嫌非法買賣外匯的王某良、王某軍等人；通過(guò)調(diào)取與上述嫌疑人相關(guān)的3000余個(gè)銀行賬戶及超過(guò)1000萬(wàn)條的銀行交易記錄，進(jìn)行深入的資金分析；針對(duì)青島某農(nóng)產(chǎn)品公司由于存在真實(shí)出口業(yè)務(wù)的退稅而較難確認(rèn)犯罪數(shù)額的情況，公安機(jī)關(guān)以該公司購(gòu)買外匯用以虛假結(jié)匯的金額入手，進(jìn)而確定該公司騙取出口退稅的金額；通過(guò)青島某農(nóng)產(chǎn)品公司的境內(nèi)賬戶交易，證實(shí)其向王某良、王某軍等人控制的銀行賬戶匯入人民幣以購(gòu)買外匯的情況，并結(jié)合該公司虛假結(jié)匯的金額以及涉案人員的相關(guān)筆錄，進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)王某良、王某軍等人非法買賣外匯的事實(shí)。
檢察機(jī)關(guān)在辦案時(shí)，對(duì)于非法買賣外匯數(shù)額的認(rèn)定，由于境內(nèi)的人民幣賬戶與境外的外匯賬戶不存在直接關(guān)聯(lián)和交易，且境外外匯賬戶資金情況較難查詢，因此檢察機(jī)關(guān)重點(diǎn)整理了涉案人員及其控制的他人名下的境內(nèi)賬戶的資金往來(lái)，首先確定非法買賣外匯的銀行賬戶，經(jīng)過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)銀行賬戶的支出金額普遍少于收入金額，因而將涉案銀行賬戶的支出金額初步認(rèn)定為非法買賣外匯的金額；其次，鑒于青島某農(nóng)產(chǎn)品公司存在真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，故將真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的金額和沒(méi)有證據(jù)證明與非法買賣外匯相關(guān)的金額扣除后，最終確認(rèn)非法買賣外匯的犯罪數(shù)額。另一方面，臧某新、秦某等人自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，并且在檢察機(jī)關(guān)提起公訴前退回了違法所得。
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三、法院判決
最終法院以非法經(jīng)營(yíng)罪對(duì)涉案人員作出以下判決：
（1）王某良：有期徒刑8年，并處罰金80萬(wàn)元；
（2）臧某：有期徒刑6年，并處罰金60萬(wàn)元；
（3）王某軍：有期徒刑6年，并處罰金50萬(wàn)元；
（4）臧某新、秦某：有期徒刑2年，并處罰金30至40萬(wàn)元。
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四、非法經(jīng)營(yíng)罪概述
在騙取出口退稅類型的刑事案件中，由于需要通過(guò)非法調(diào)匯來(lái)彌補(bǔ)虛假出口部分的外匯回款，往往需要向第三方購(gòu)買外匯，而作為外匯掮客賺取外匯差價(jià)的第三方，一方面破壞了國(guó)家外匯管理秩序，另一方面為騙取出口退稅人員提供了資金循環(huán)的支持，造成了國(guó)家稅款損失。在辦理與騙取出口退稅犯罪相關(guān)聯(lián)的非法買賣外匯案件時(shí)，如果非法買賣外匯人員與騙取出口退稅有事前串通、主觀上明知他人騙取出口退稅款的目的而給予協(xié)助，那么很有可能會(huì)構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯；如果沒(méi)有確鑿的證據(jù)證明其為騙取出口退稅的共犯，則有可能會(huì)被認(rèn)為涉嫌非法經(jīng)營(yíng)罪。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十五條、《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第二條至第四條的規(guī)定，違反國(guó)家規(guī)定，實(shí)施倒買倒賣外匯或者變相買賣外匯等非法買賣外匯行為，擾亂金融市場(chǎng)秩序，情節(jié)嚴(yán)重的，以非法經(jīng)營(yíng)罪定罪處罰，具體定罪量刑規(guī)定如下表：
涉案數(shù)額及嚴(yán)重情節(jié) |
刑事處罰/量刑 |
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具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“情節(jié)嚴(yán)重”： （一）非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在五百萬(wàn)元以上的； （二）違法所得數(shù)額在十萬(wàn)元以上的。 非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上，或者違法所得數(shù)額在五萬(wàn)元以上，且具有下列情形之一的，可以認(rèn)定為非法經(jīng)營(yíng)行為“情節(jié)嚴(yán)重”： （一）曾因非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯犯罪行為受過(guò)刑事追究的； （二）二年內(nèi)因非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)或者非法買賣外匯違法行為受過(guò)行政處罰的； （三）拒不交代涉案資金去向或者拒不配合追繳工作，致使贓款無(wú)法追繳的； （四）造成其他嚴(yán)重后果的。 |
處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金 |
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具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“情節(jié)特別嚴(yán)重”： （一）非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在二千五百萬(wàn)元以上的； （二）違法所得數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的。 非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在一千二百五十萬(wàn)元以上，或者違法所得數(shù)額在二十五萬(wàn)元以上，且具有上述藍(lán)色條文規(guī)定的四種情形之一的，可以認(rèn)定為非法經(jīng)營(yíng)行為“情節(jié)特別嚴(yán)重”。 |
處五年以上有期徒刑，并處違法所得一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn) |
隨著相關(guān)部門打虛打騙力度的增強(qiáng)，與非法買賣外匯相關(guān)的刑事案件也會(huì)逐漸增多。在辦理案件時(shí)，除了要圍繞著非法經(jīng)營(yíng)罪的特點(diǎn)進(jìn)行辯護(hù)（如兌換外幣存在營(yíng)利目的），還要考慮與騙取出口退稅行為之間的關(guān)聯(lián)與辦案要點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)案件進(jìn)行全方位把控。
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