一、案件背景
?
佛山T公司采用無貨虛開的方式，聯(lián)合其他公司騙取出口退稅322萬元。最終，佛山市中級人民法院判決如下：被告人盧某（T公司的財務(wù)負責(zé)人）犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年；被告人何某（T公司的會計）犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年；被告人薛某（T公司的出納）犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。T公司的法定代表人黃某為馬來西亞人，另案處理。
?
二、案件分析
1.?T公司虛開進項發(fā)票，然后向出口企業(yè)虛開銷項專票
T公司的法定代表人黃某找到批發(fā)商張某等人，以低于市場價向張某等人批發(fā)纖維板及夾板；黃某聯(lián)系多家板材公司，由板材公司直接將板材運至張某等人指定的客戶，由板材公司開發(fā)票給T公司。批發(fā)商張某等人是通過私人賬戶付款，不需要T公司向其開具增值稅專用發(fā)票，這樣T公司就取得了與板材有關(guān)的大量的增值稅專用發(fā)票。此外，T公司在沒有實際貨物交易的情況下，按開票稅價金額的4%向X公司購買發(fā)票，也取得了相關(guān)進項增值稅專用發(fā)票。
之后，在無貨交易的情況下，T公司向Y公司和W公司開具增值稅專用發(fā)票，由Y公司和W公司“銷售貨物”給外商，取得相關(guān)備案單證后向稅務(wù)局申報出口退稅；Y公司和W公司取得的出口退稅款，按約定的分成比例向T公司支付退稅款。
?
2.?出納薛某的參與作用
采購環(huán)節(jié)：批發(fā)商張某等人將采購款通過私人賬戶打到出納薛某的個人賬戶，薛某通過個人賬戶將款項打到T公司的對公賬戶，由T公司支付貨款給板材公司，通過出納薛某個人賬戶的資金達1.39億元。
銷售環(huán)節(jié)：出納薛某在法定代表人黃某的授意下，參與虛開增值稅專用發(fā)票給Y公司和W公司。
?
3.?會計何某的參與作用
采購環(huán)節(jié)：會計何某負責(zé)聯(lián)系X公司的廠長崔某（另案處理），在沒有實際貨物交易的情況下，由X公司虛開增值稅專用發(fā)票給T公司。T公司支付給X公司的貨款，通過崔某實現(xiàn)資金回流，由何某負責(zé)在內(nèi)賬做記錄。
銷售環(huán)節(jié)：會計何某在法定代表人黃某的授意下，參與虛開增值稅專用發(fā)票給Y公司和W公司。
?
4.?財務(wù)負責(zé)人盧某的參與作用
采購環(huán)節(jié)：財務(wù)負責(zé)人盧某審批相關(guān)資金回流與賬務(wù)處理。
銷售環(huán)節(jié)：財務(wù)負責(zé)人盧某在法定代表人黃某的授意下，參與虛開增值稅專用發(fā)票給Y公司和W公司。
?
5.?法院認(rèn)定財務(wù)人員在騙稅案件中為從犯
經(jīng)審理后，佛山市中級人民法院認(rèn)為T公司的行為構(gòu)成了騙取出口退稅罪，財務(wù)人員何某、薛某和盧某系直接責(zé)任人員，其行為構(gòu)成了騙取出口退稅罪；何某、薛某和盧某在黃某的授意下虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅，在共同犯罪中起次要作用，系從犯，依法減輕處罰；何某和盧某歸案后認(rèn)罪態(tài)度良好，依法從輕處罰；薛某主動投案，如實供述主要犯罪事實，有自首情節(jié)，依法減輕處罰。
?
三、律師建議
?
1、騙取出口退稅罪案件中，財務(wù)人員屬于高危崗位
本案中，T公司的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪，除了法定代表人黃某另案處理外，公司的財務(wù)負責(zé)人、會計和出納都被判處緩刑。由此可見，在騙取出口退稅罪案件中，財務(wù)人員屬于高危崗位。
?
出口退稅涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域很廣，涉及采購、銷售、物流、報關(guān)、收付款等；若沒有真實的貨物出口，就涉及到虛開發(fā)票，而虛開發(fā)票就會涉及到資金回流，一般財務(wù)人員都能識別出其中的騙稅風(fēng)險。
?
在騙稅案件中，若財務(wù)人員參與資金回流，如本案中出納薛某用個人的銀行賬戶用于資金回流；虛假采購后會計協(xié)助做假賬，即虛構(gòu)存貨；無貨銷售后會計向買方虛開增值稅專用發(fā)票；財務(wù)負責(zé)人負責(zé)相關(guān)資金和賬務(wù)處理審批等，這些都表明財務(wù)人員參與了騙稅行為，并在騙稅案件中發(fā)揮重要作用。一旦被立案起訴，財務(wù)人員以不具有騙稅故意來辯護，一般很難成立。
?
2、若財務(wù)人員涉嫌騙取出口退稅，建議如實供述或自首，爭取減輕或從輕處罰
若財務(wù)人員涉嫌騙取出口退稅，需要結(jié)合自己在騙取案件中的作用，與刑事案件的辯護律師一起制定辯護策略。若案涉的相關(guān)證據(jù)不完善、證據(jù)鏈不完整，導(dǎo)致犯罪行為處于事實不清、證據(jù)不足的狀態(tài)，則辯護律師可以和財務(wù)人員嘗試制定無罪辯護的策略。若結(jié)合涉案的證據(jù)分析，財務(wù)人員無罪辯護的可能性很低，則建議財務(wù)人員如實供述，爭取減輕或從輕處罰。
?
如本案中，T公司騙稅金額達322萬元，其法定代表人黃某為主犯，若沒有其他減輕或者從輕情節(jié)，一般是判處十年以上有期徒刑。出納薛某為從犯，依法減輕處罰，原則上是三至十年的有期徒刑；另外，薛某主動投案，如實供述主要犯罪事實，有自首情節(jié)，依法減輕處罰；最終判處有期徒刑三年，緩刑四年。在涉案金額為322萬元的騙稅案件中，最終做到判三緩四的結(jié)果對薛某而言還是可以接受的。
15338783879
wuling.wu@landinglawyer.com
14403202011264192