一、案情簡介
行為人A因自用需要在網(wǎng)絡(luò)購買雪茄，其在香港雪茄網(wǎng)站下單后，由賣家負(fù)責(zé)發(fā)貨，在此過程中，賣家存在將一個訂單拆成多個包裹的行為。A及其他家人負(fù)責(zé)收貨，并且全部按照物品實際成交價格繳納物品稅?，F(xiàn)偵查機關(guān)認(rèn)為，A構(gòu)成“偽報貿(mào)易性質(zhì)”走私行為，涉嫌偷逃稅款20余萬，對其采取取保候?qū)彽膹娭拼胧?/p>
二、爭議焦點
（一）行為人A是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為實施了“偽報貿(mào)易性質(zhì)”行為？
（二）賣家實施的拆分快遞行為，A是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任？
（三）行為人A提供了多個收件地址是否屬于逃避海關(guān)監(jiān)管行為？
（四）行為人A是否實施了逃避海關(guān)監(jiān)管行為？
三、律師分析
（一）本案行為不具有貿(mào)易性質(zhì)，不應(yīng)認(rèn)定“偽報貿(mào)易性質(zhì)”走私。
行為人A購買的雪茄全部是自用的，沒有轉(zhuǎn)售及其他任何商業(yè)用途，沒有獲得任何額外利益。因此，本案事實上沒有發(fā)生任何貿(mào)易行為，涉案雪茄仍屬于“個人物品”的性質(zhì)，認(rèn)定“偽報貿(mào)易性質(zhì)”的前提是發(fā)生了貿(mào)易行為（此貿(mào)易非彼貿(mào)易），在沒有任何貿(mào)易的情況下，不應(yīng)認(rèn)定為“偽報貿(mào)易性質(zhì)”走私。
同時，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第49條的規(guī)定：“郵運進(jìn)出境的物品，經(jīng)海關(guān)查驗放行后，有關(guān)經(jīng)營單位方可投遞或者交付?！币虼?，本案涉案雪茄是屬于“貨物”還是“物品”應(yīng)當(dāng)由海關(guān)的驗放為準(zhǔn)，其屬于個人物品是經(jīng)過海關(guān)認(rèn)可并且已經(jīng)繳納過稅款的，偵查機關(guān)推翻海關(guān)結(jié)論沒有法律依據(jù)。
（二）關(guān)于拆分快遞問題。
1、行為實施者
案件拆分快遞的行為系由境外賣家實施，消費者并未參與，亦沒有與境外賣家商議產(chǎn)生合謀。
2、關(guān)于知情、放任、被動問題
走私犯罪是行政犯，即要構(gòu)成走私犯罪必須要構(gòu)成《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》所規(guī)定的走私行為，知情、放任、被動走私均不是走私行為的法定構(gòu)成要件。是否構(gòu)成走私行為，要看行為人是否實施了上述法律、法規(guī)所規(guī)定的逃避海關(guān)監(jiān)管的行為。
本案中，即使認(rèn)為拆分快遞的行為屬于逃避海關(guān)監(jiān)管行為，其行為不是由國內(nèi)買家實施的，也沒有與賣家通謀。因此，國內(nèi)買家沒有實施逃避海關(guān)監(jiān)管的行為，也不符合共同犯罪的構(gòu)成，不應(yīng)認(rèn)定為走私行為。同時，要明確知情、放任的內(nèi)容是什么，知道、放任拆分快遞并不等于知道、放任走私。
（三）關(guān)于提供多個收貨人信息問題。
提供多個收貨人并非是逃避海關(guān)監(jiān)管的行為，現(xiàn)行規(guī)定僅對郵遞物品每次的限額有限制，并未限制郵遞的次數(shù)，消費者本身就可以在限額內(nèi)多次購買，根據(jù)賣家要求提供多個收貨人信息的目的僅是為了提高通關(guān)效率，并不產(chǎn)生少繳稅款的結(jié)果。
提供多個收貨人信息對行為定性并無實質(zhì)性影響，在郵遞包裹已經(jīng)由境外賣家拆分的情況下，由于沒有次數(shù)限制，是否提供多個收貨人信息，對于海關(guān)通關(guān)、申報不產(chǎn)生任何實質(zhì)性影響，不能認(rèn)為屬于逃避海關(guān)監(jiān)管行為。
（四）行為人A及其他收件人作為申報主體，依照實際向海關(guān)如實申報，沒有實施逃避海關(guān)監(jiān)管的行為。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第47條：“進(jìn)出境物品的所有人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實申報，并接受海關(guān)查驗。”進(jìn)境郵件以寄件人在郵件面單填寫信息為申報內(nèi)容，境內(nèi)收件人可以補充郵件的有關(guān)申報內(nèi)容，并對補充信息的真實性負(fù)責(zé)。
如認(rèn)定A及其他收件人實施了“偽報、瞞報”等逃避海關(guān)監(jiān)管行為，應(yīng)首先確定A及其他收件人申報了什么？其申報要求是什么？其申報的內(nèi)容是否與實際不一致？如果在申報與實際相符的情況下，則不應(yīng)認(rèn)定A實施了逃避海關(guān)監(jiān)管的行為。
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擅長的領(lǐng)域是海關(guān)行政爭議解決、走私刑事辯護(hù)、海關(guān)進(jìn)出口合規(guī)審查等。
山東財經(jīng)大學(xué) 法學(xué)學(xué)士
深圳律師雜志特約撰稿人
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